小规模纳税人增值税免税后的开票和申报操作实务

  根据财政部、税务总局公告2022年第15号和国家税务总局公告2022年第6号，增值税小规模纳税人免征增值税，这里要关注几个要点：

  2、免征增值税的范围是适用3%征收率的应税出售的收益，不再受月销售额15万（按季纳税的季销售额45万）限制，适用5%征收率的应税出售的收益不享受免征。

  3、享受免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。如果要开具增值税专用发票，应开具征收率为3%的增值税专用发票并且不能享受免税。

  1、享受免征增值税开具普通发票，税率栏要选择“免税”，税额栏显示为“***”，税率不能直接选“0税率”，填开后发票票面如下图所示：

  A、税务UKEY用户都能够进入系统设定，在“自定义货物与劳务编码”中购选“是否使用优惠政策”，优惠政策类型选“免税”，税率选“0%”，税率类型选择”出口免税和其他免税优惠政策“。

  B、百旺税控盘用户能进入“系统设置“，”增值税类商品编码“，进入赋码页面，税率选”0%”，政策选择“出口免税和其他免税优惠政策”。

  C、航天金税盘用户都能够进入“系统设置“，“商品编码”，点“增加”或“修改”，税率选择“免税”，享受优惠政策选择“是”，优惠政策类型选择“免税”。

  2、如果放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

  3、以前开的发票怎么样处理：增值税小规模纳税人取得应税出售的收益，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形特别需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票，即原来开具的1%就开1%的红字发票，原来开具的3%的就开3%的红字发票；开票有误要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

  1、合计月销售额未超过15万元(按季纳税的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”（个体工商户填报）相关栏次。

  2、合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

  2、连续12个月（按季纳税的连续四个季度）销售额超500万，要认定为增值税一般纳税人。